一、符合條件的資源(yuan)回收企業從什(shen)么時候可以實(shi)行“反向開票”?

答：根據《國家稅(shui)務總局關于資源回收(shou)企業向自然(ran)人報(bao)廢產品出售(shou)者(zhe)“反向開票”有關事(shi)項的公告》(2024年第5號，以(yi)下簡(jian)稱5號公告)規(gui)定，自2024年4月(yue)29日起，自然(ran)人報(bao)廢產品出售(shou)者(zhe)向資源回收(shou)企業銷售(shou)報(bao)廢產品，符(fu)合條件的資源回收(shou)企業可(ke)以(yi)向出售(shou)者(zhe)開具發(fa)票。

二、如何界定資源回收企(qi)業(ye)“反(fan)向(xiang)開票”政策中的“報廢產品”?

答：5號公告明(ming)確，報廢(fei)產(chan)品(pin)，是指在社會生產(chan)和生活消費(fei)過(guo)程中產(chan)生的，已經(jing)失去原有全部或部分使(shi)用價(jia)值的產(chan)品(pin)。

三(san)、如(ru)何界定資(zi)源回(hui)收企業“反向開(kai)票”政策(ce)中的“出售者”?

答：5號公告明確(que)，出(chu)售者，是指(zhi)銷售自己使用(yong)過的報廢(fei)產(chan)品或銷售收購的報廢(fei)產(chan)品、連續不(bu)(bu)超(chao)過12個月(yue)“反(fan)向(xiang)開票”累計銷售額不(bu)(bu)超(chao)過500萬(wan)元的自然(ran)人(ren)。

四、實(shi)行“反向開(kai)票”的(de)資源回(hui)收企業(ye)應符合什么(me)條件?

答：5號(hao)公告明確(que)，實(shi)行“反(fan)向開票(piao)”的(de)資源回收企業(包括(kuo)單位和(he)個(ge)體工商戶)，應(ying)當符合以下三(san)項(xiang)條件之一，且實(shi)際從(cong)事資源回收業務：

(一)從事危險廢(fei)物(wu)收集(ji)的，應當符合(he)國家(jia)危險廢(fei)物(wu)經營許可證管理辦(ban)法(fa)的要(yao)求，取(qu)得危險廢(fei)物(wu)經營許可證;

(二)從事(shi)報廢(fei)機(ji)(ji)動(dong)車回收的，應(ying)當符(fu)合國(guo)家(jia)商務主管部門出臺的報廢(fei)機(ji)(ji)動(dong)車回收管理辦法要求，取得報廢(fei)機(ji)(ji)動(dong)車回收拆解企業(ye)資質認定證書;

(三)除危(wei)險廢物、報(bao)廢機(ji)動(dong)車外(wai)，其他資源(yuan)回(hui)收企業應當符合國(guo)家商務主(zhu)管部門(men)出臺的(de)再生(sheng)資源(yuan)回(hui)收管理(li)辦法要求，進行經營(ying)主(zhu)體登(deng)記，并在(zai)商務部門(men)完(wan)成再生(sheng)資源(yuan)回(hui)收經營(ying)者備案。

五、出(chu)售者(zhe)“反(fan)向開票”累計(ji)銷售額超(chao)過500萬元的如(ru)何處(chu)理?

答：5號公告明確，自(zi)(zi)然(ran)人銷售報廢(fei)產品連(lian)續(xu)12個月(yue)“反向(xiang)(xiang)開票”累計銷售額(e)超過(guo)500萬元(yuan)的，資源回收企(qi)業(ye)(ye)不得再向(xiang)(xiang)其“反向(xiang)(xiang)開票”。資源回收企(qi)業(ye)(ye)應(ying)當引導持續(xu)從事報廢(fei)產品出售業(ye)(ye)務的自(zi)(zi)然(ran)人依法辦(ban)理經營(ying)主(zhu)體登記，按(an)照規(gui)定自(zi)(zi)行開具發票。

六、符合條件的資源回收企業如(ru)何開通“反向開票”功(gong)能?

答：5號公告明確，資(zi)源(yuan)(yuan)回(hui)收企業(ye)(ye)需要“反向(xiang)開票”的，應當向(xiang)主(zhu)管(guan)稅務機關提交《資(zi)源(yuan)(yuan)回(hui)收企業(ye)(ye)“反向(xiang)開票”申請表》，并提供危(wei)險廢物經營(ying)許(xu)可證或報廢機動車(che)回(hui)收拆(chai)解企業(ye)(ye)資(zi)質認定(ding)證書或商務部門再生(sheng)資(zi)源(yuan)(yuan)回(hui)收經營(ying)者備案登記證明。

七、已(yi)取(qu)得“反向(xiang)開(kai)(kai)票”資格的資源回收企(qi)業如何反向(xiang)開(kai)(kai)具發票?

答：5號公告明(ming)確，資源回(hui)收(shou)企業(ye)應當通過電子(zi)發(fa)票服務(wu)平臺(tai)或增值稅發(fa)票管理系統，在線向出售者(zhe)反(fan)向開具標注“報(bao)廢產品(pin)收(shou)購”字樣的(de)發(fa)票。

八、資(zi)源回(hui)收企業在“反向開票(piao)”時，應(ying)當對(dui)應(ying)選擇哪一類商品編碼?

答：5號公告明確(que)，資源回(hui)收(shou)(shou)(shou)企(qi)業“反(fan)向(xiang)開票”，以及(ji)納稅人銷(xiao)售報(bao)廢(fei)(fei)產品自行(xing)開具發票時(shi)，應當(dang)按照新(xin)的《商品和(he)(he)服務(wu)稅收(shou)(shou)(shou)分類編碼表》正確(que)選(xuan)擇“報(bao)廢(fei)(fei)產品”類編碼。稅務(wu)總(zong)局將根(gen)據(ju)需(xu)要(yao)適時(shi)對《商品和(he)(he)服務(wu)稅收(shou)(shou)(shou)分類編碼表》進行(xing)優化(hua)調整，并在(zai)開票系統中及(ji)時(shi)更新(xin)。

九、資(zi)源(yuan)回收企業是(shi)否(fou)可以(yi)調(diao)整“反向開票”的發票額(e)度(du)?

答：5號公告(gao)明確，資源回收(shou)企(qi)業可以根據“反向(xiang)(xiang)開票(piao)(piao)”的實際經營需(xu)要，按照(zhao)規定(ding)向(xiang)(xiang)主管稅務機關申請調整發票(piao)(piao)額(e)度，或(huo)最高開票(piao)(piao)限額(e)和份數(shu)。

十(shi)、適用(yong)增值稅(shui)簡易計稅(shui)方法的資源(yuan)回收企業，是否可(ke)以反向開(kai)具(ju)增值稅(shui)專用(yong)發票?

答：5號(hao)公告明確，資源回收企業銷售(shou)報廢(fei)產品適用(yong)(yong)增值(zhi)稅(shui)(shui)簡易計稅(shui)(shui)方(fang)法(fa)(fa)的(de)(de)，可以反向(xiang)開(kai)(kai)具(ju)普(pu)通(tong)發(fa)票(piao)，不得反向(xiang)開(kai)(kai)具(ju)增值(zhi)稅(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)票(piao);適用(yong)(yong)增值(zhi)稅(shui)(shui)一般(ban)計稅(shui)(shui)方(fang)法(fa)(fa)的(de)(de)，可以反向(xiang)開(kai)(kai)具(ju)增值(zhi)稅(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)票(piao)和普(pu)通(tong)發(fa)票(piao)。資源回收企業銷售(shou)報廢(fei)產品，增值(zhi)稅(shui)(shui)計稅(shui)(shui)方(fang)法(fa)(fa)發(fa)生變更的(de)(de)，應當申請對“反向(xiang)開(kai)(kai)票(piao)”的(de)(de)票(piao)種進行(xing)調整。

十(shi)一、資(zi)源回收企業能否憑借反向開(kai)具(ju)的增值稅(shui)專用(yong)發票抵(di)扣進(jin)項稅(shui)額(e)?

答：5號公告(gao)明(ming)確，資源回收企業(ye)可以按規定抵扣反向(xiang)開具的增(zeng)值(zhi)稅專用(yong)發票(piao)上注明(ming)的稅款。

十二(er)、政策出臺后，原適(shi)用增(zeng)值(zhi)稅(shui)簡易(yi)計稅(shui)方法的資源回收企業(ye)中的增(zeng)值(zhi)稅(shui)一般納(na)稅(shui)人，能否改為選擇適(shi)用增(zeng)值(zhi)稅(shui)一般計稅(shui)方法?

答：5號公告明確，資(zi)源回(hui)收(shou)企(qi)業中的(de)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)一(yi)(yi)般納稅(shui)人銷售報廢產品，本公告施行前已按有關(guan)規定選擇適用增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)簡易計(ji)稅(shui)方法(fa)的(de)，可以在2024年7月31日(ri)前改為選擇適用增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)一(yi)(yi)般計(ji)稅(shui)方法(fa)。

除上述情形外(wai)，資源回(hui)收(shou)企業選(xuan)擇增(zeng)(zeng)值(zhi)稅簡易(yi)計稅方法計算繳(jiao)納增(zeng)(zeng)值(zhi)稅后，36個月(yue)內不得(de)變更(geng);變更(geng)為(wei)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅一(yi)般計稅方法后，36個月(yue)內不得(de)再選(xuan)擇增(zeng)(zeng)值(zhi)稅簡易(yi)計稅方法。

十三、資(zi)源回(hui)收企業“反向開票”后，發生銷售退回(hui)、開票有誤、銷售折讓等情(qing)形的(de)如何(he)處理?

答：5號公告明(ming)確(que)，資源回(hui)收企業“反向開(kai)票(piao)(piao)”后，發(fa)(fa)生銷售退回(hui)、開(kai)票(piao)(piao)有誤(wu)、銷售折讓等情(qing)形需要開(kai)具紅(hong)字發(fa)(fa)票(piao)(piao)的(de)，由(you)資源回(hui)收企業填開(kai)《開(kai)具紅(hong)字增值稅專(zhuan)用發(fa)(fa)票(piao)(piao)信(xin)息(xi)表》或《紅(hong)字發(fa)(fa)票(piao)(piao)信(xin)息(xi)確(que)認(ren)單》。填開(kai)《開(kai)具紅(hong)字增值稅專(zhuan)用發(fa)(fa)票(piao)(piao)信(xin)息(xi)表》或《紅(hong)字發(fa)(fa)票(piao)(piao)信(xin)息(xi)確(que)認(ren)單》時，應(ying)當填寫對(dui)應(ying)的(de)藍字發(fa)(fa)票(piao)(piao)信(xin)息(xi)，紅(hong)字發(fa)(fa)票(piao)(piao)需與(yu)原藍字發(fa)(fa)票(piao)(piao)一一對(dui)應(ying)。

十(shi)四(si)、資源回(hui)收企業(ye)向(xiang)出(chu)售者“反向(xiang)開票”時，是否需要(yao)為(wei)出(chu)售者代(dai)辦稅費(fei)?

答(da)：5號公告(gao)明確，資(zi)源回收企業(ye)向出售(shou)者“反向開票”時，應當按(an)(an)(an)規(gui)(gui)定(ding)為出售(shou)者代(dai)辦(ban)(ban)增值(zhi)稅(shui)(shui)及附(fu)加稅(shui)(shui)費、個人所得稅(shui)(shui)的(de)申報(bao)事項，于次月申報(bao)期內向主管稅(shui)(shui)務機關報(bao)送《代(dai)辦(ban)(ban)稅(shui)(shui)費報(bao)告(gao)表》和《代(dai)辦(ban)(ban)稅(shui)(shui)費明細報(bao)告(gao)表》，并按(an)(an)(an)規(gui)(gui)定(ding)繳(jiao)納(na)代(dai)辦(ban)(ban)稅(shui)(shui)費。未(wei)按(an)(an)(an)規(gui)(gui)定(ding)期限繳(jiao)納(na)代(dai)辦(ban)(ban)稅(shui)(shui)費的(de)，主管稅(shui)(shui)務機關暫停其(qi)“反向開票”資(zi)格，并按(an)(an)(an)規(gui)(gui)定(ding)追繳(jiao)不繳(jiao)或(huo)者少(shao)繳(jiao)的(de)稅(shui)(shui)費、滯納(na)金(jin)。

十五、資源(yuan)回收企業(ye)是否可直接向(xiang)出(chu)售者“反向(xiang)開票”并代辦稅(shui)費事項?

答：5號公告明確，資(zi)源回收企業首(shou)次向(xiang)(xiang)(xiang)出(chu)(chu)售(shou)者(zhe)“反向(xiang)(xiang)(xiang)開票”時，應當就“反向(xiang)(xiang)(xiang)開票”和代辦稅(shui)費事項征得(de)該出(chu)(chu)售(shou)者(zhe)同意，并(bing)保留相關證明材料。該出(chu)(chu)售(shou)者(zhe)不(bu)同意的，資(zi)源回收企業不(bu)得(de)向(xiang)(xiang)(xiang)其(qi)“反向(xiang)(xiang)(xiang)開票”，出(chu)(chu)售(shou)者(zhe)可以向(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)務機關申請(qing)代開發票。

十六、出售者通過(guo)“反向開票”銷售報廢產(chan)品，能(neng)否(fou)享受相關稅費優惠政策?

答(da)：5號公告明確，出售(shou)者通過“反向開票(piao)”銷售(shou)報廢產品，可(ke)按規(gui)(gui)定享受小(xiao)規(gui)(gui)模納稅(shui)人月銷售(shou)額10萬元以下免征增(zeng)值稅(shui)和(he)3%征收(shou)率減按1%計算繳納增(zeng)值稅(shui)等(deng)稅(shui)費(fei)優惠政(zheng)策(ce)。后(hou)續如小(xiao)規(gui)(gui)模納稅(shui)人相關稅(shui)費(fei)優惠政(zheng)策(ce)調整，按照調整后(hou)的政(zheng)策(ce)執(zhi)行。

十七(qi)、出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chan)品(pin)，月銷售額超過10萬元的如何處理?

答：5號公告明確，出售(shou)者(zhe)通(tong)過(guo)“反向(xiang)開票(piao)”銷售(shou)報廢產品(pin)，當月銷售(shou)額超(chao)過(guo)10萬元(yuan)的(de)(de)，對其“反向(xiang)開票(piao)”的(de)(de)資源(yuan)回(hui)收企業，應當根(gen)據當月各自“反向(xiang)開票(piao)”的(de)(de)金額為出售(shou)者(zhe)代(dai)辦增值稅及(ji)附加稅費(fei)申報，并按(an)規定(ding)繳納代(dai)辦稅費(fei)。

十八、出售(shou)者(zhe)通過“反(fan)向開票”銷售(shou)報廢產品(pin)，如何申報繳納個人所(suo)得稅?

答：5號公(gong)告(gao)明確，出售者通過(guo)“反向(xiang)開票”銷(xiao)(xiao)售報(bao)廢(fei)產品，按照銷(xiao)(xiao)售額的0.5%預繳經(jing)營(ying)所(suo)(suo)(suo)得(de)個(ge)人所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)。由資源回收企(qi)業(ye)在“反向(xiang)開票”時為(wei)出售者代辦個(ge)人所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)預繳申報(bao)，于“反向(xiang)開票”次月申報(bao)期內報(bao)送(song)相關報(bao)告(gao)表(biao)，并(bing)按規定繳納代辦的個(ge)人所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)。

出(chu)售者在“反向(xiang)(xiang)開(kai)票(piao)”的次(ci)年3月(yue)31日前，應當(dang)自行向(xiang)(xiang)經營管理所(suo)在地(di)主管稅務機關辦理經營所(suo)得匯算清繳(jiao)，資源回收企業(ye)應當(dang)向(xiang)(xiang)出(chu)售者提供“反向(xiang)(xiang)開(kai)票(piao)”和已繳(jiao)稅款等信息。

稅務機關發現出售(shou)者存在未按(an)規定辦理經營所得匯算清繳情形的，應當依(yi)法采取追(zhui)繳措施，并要求資(zi)源回收企(qi)業停止向(xiang)其“反向(xiang)開(kai)票”。

十九、資(zi)(zi)源回收企業反(fan)向(xiang)開(kai)具的發票對應的銷(xiao)售額，能(neng)否享受(shou)資(zi)(zi)源綜合利用增值稅政策?

答：5號(hao)公(gong)告(gao)明確，資源(yuan)回收(shou)企業(ye)從事《資源(yuan)綜(zong)合(he)利(li)用(yong)產品和(he)勞務增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅優惠目(mu)錄(2022年版(ban))》所列的(de)(de)(de)(de)資源(yuan)綜(zong)合(he)利(li)用(yong)項(xiang)(xiang)目(mu)，其反(fan)向開具(ju)的(de)(de)(de)(de)發(fa)票屬于(yu)《財(cai)政(zheng)(zheng)部 稅務總局(ju)關于(yu)完善資源(yuan)綜(zong)合(he)利(li)用(yong)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅政(zheng)(zheng)策的(de)(de)(de)(de)公(gong)告(gao)》(2021年第(di)40號(hao))第(di)三條(tiao)第(di)二項(xiang)(xiang)第(di)1點所述“從銷(xiao)售方取得增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅發(fa)票”。即反(fan)向開具(ju)發(fa)票對應(ying)的(de)(de)(de)(de)銷(xiao)售額，符合(he)規定的(de)(de)(de)(de)，可以享受資源(yuan)綜(zong)合(he)利(li)用(yong)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅政(zheng)(zheng)策。

二(er)十、資源回(hui)收(shou)企(qi)(qi)業反向開具的發票，能否作為(wei)本企(qi)(qi)業所得稅稅前扣除憑證?

答：5號公告明(ming)確，資源回收企業(ye)反向開具的發(fa)票，符合(he)稅(shui)(shui)(shui)收法(fa)律、行(xing)政法(fa)規、規章和(he)規范性文件相關規定的，可以作為本企業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)前扣除憑證。不(bu)符合(he)規定進行(xing)稅(shui)(shui)(shui)前扣除的，嚴(yan)格按照《中華人民共和(he)國(guo)稅(shui)(shui)(shui)收征收管(guan)理(li)法(fa)》《中華人民共和(he)國(guo)發(fa)票管(guan)理(li)辦法(fa)》等有(you)關規定處理(li)。

二十一、實行“反(fan)向開(kai)票”的資源(yuan)回收企業應當保存哪些資料?

答(da)：5號(hao)公告(gao)明確，實行“反(fan)向開票”的(de)資源回收(shou)企業應當按照《中華人(ren)民(min)共和(he)國稅收(shou)征收(shou)管理法(fa)》及其實施(shi)細(xi)則的(de)相(xiang)關(guan)規定(ding)保(bao)存能證明業務(wu)(wu)真實性(xing)的(de)材料，包括(kuo)收(shou)購(gou)報(bao)廢(fei)產品(pin)(pin)的(de)收(shou)購(gou)合(he)同或(huo)協議、運輸發票或(huo)憑證、貨物過磅單(dan)、轉賬支付記錄(lu)等(deng)(deng)，并建立(li)收(shou)購(gou)臺賬，詳細(xi)記錄(lu)每筆收(shou)購(gou)業務(wu)(wu)的(de)時間、地(di)點、出售者及聯系(xi)方式、報(bao)廢(fei)產品(pin)(pin)名稱、數量、價格等(deng)(deng)，以備查驗(yan)。納稅人(ren)現有賬冊、系(xi)統(tong)能夠包括(kuo)上(shang)述(shu)內容(rong)的(de)，無需單(dan)獨建立(li)臺賬。

二十二、根據政(zheng)策規定，資源回收企業對“反向開票”業務負有哪(na)些責(ze)任?

答：5號(hao)公告明確，資(zi)源回收(shou)企業(ye)應當(dang)對(dui)辦理“反(fan)向(xiang)開(kai)票”業(ye)務(wu)時提交(jiao)的(de)相關資(zi)料以及資(zi)源回收(shou)業(ye)務(wu)的(de)真實性(xing)負責(ze)，依法(fa)履行(xing)納稅(shui)義(yi)務(wu)。一(yi)經(jing)發現資(zi)源回收(shou)企業(ye)提交(jiao)虛(xu)假資(zi)料騙取(qu)“反(fan)向(xiang)開(kai)票”資(zi)格或資(zi)源回收(shou)業(ye)務(wu)虛(xu)假的(de)，稅(shui)務(wu)機關取(qu)消其“反(fan)向(xiang)開(kai)票”資(zi)格，并依法(fa)追究責(ze)任。