納稅人本人或者配(pei)偶單(dan)獨(du)或者共同使用商(shang)業(ye)銀(yin)行(xing)或者住(zhu)(zhu)房(fang)公積金(jin)個(ge)人住(zhu)(zhu)房(fang)貸(dai)款為本人或者其配(pei)偶購(gou)買中國(guo)境(jing)內住(zhu)(zhu)房(fang)，發生(sheng)的(de)首(shou)套(tao)住(zhu)(zhu)房(fang)貸(dai)款利息支出，在實際發生(sheng)貸(dai)款利息的(de)年度(du)，按(an)照每月1000元(yuan)的(de)標準定額扣(kou)除(chu)，扣(kou)除(chu)期(qi)限最(zui)長(chang)不超(chao)過240個(ge)月。納稅人只(zhi)能享受一次首(shou)套(tao)住(zhu)(zhu)房(fang)貸(dai)款的(de)利息扣(kou)除(chu)。

依(yi)據國務院關于印發個(ge)人(ren)所得稅專(zhuan)項附(fu)加扣除暫行辦法的通(tong)知(國發〔2018〕41號)

各(ge)省、自治區(qu)、直轄(xia)市人民政府，國務院各(ge)部委、各(ge)直屬(shu)機構：

現將《個(ge)人(ren)所得稅(shui)專項(xiang)附加扣(kou)除(chu)暫行(xing)辦(ban)法》印發給你們，請認真貫徹(che)執行(xing)。 國(guo)務院 2018年12月13日個(ge)人(ren)所得稅(shui)專項(xiang)附加扣(kou)除(chu)暫行(xing)辦(ban)法

第一章　總　　則

第一條　根據《中華人(ren)民共和國個人(ren)所得稅(shui)法(fa)(fa)》(以(yi)下簡稱個人(ren)所得稅(shui)法(fa)(fa))規(gui)定，制(zhi)定本辦法(fa)(fa)。

第二(er)條　本辦法所稱(cheng)個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)專項(xiang)(xiang)附(fu)加扣除，是指(zhi)個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)法規定的子(zi)女教(jiao)育、繼續教(jiao)育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yang)老人(ren)等6項(xiang)(xiang)專項(xiang)(xiang)附(fu)加扣除。

第三條　個人(ren)所得稅專項附加(jia)扣除遵循公平合理、利(li)于民生、簡便(bian)易行(xing)的原則。

第四條　根據教育、醫療、住房(fang)、養老(lao)等民生支出變化情況，適時調整(zheng)專項附加扣除(chu)范(fan)圍和標準。

第二章　子女教育

第五條

納(na)稅人的子女(nv)接(jie)受全日制學歷教育的相(xiang)關支出(chu)，按照每(mei)個子女(nv)每(mei)月1000元的標準(zhun)定額扣除。

學(xue)歷教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)(yu)(yu)包括(kuo)義務教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)(yu)(yu)(小(xiao)學(xue)、初中(zhong)教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)(yu)(yu))、高(gao)(gao)中(zhong)階段(duan)教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)(yu)(yu)(普通(tong)高(gao)(gao)中(zhong)、中(zhong)等(deng)職業、技工(gong)教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)(yu)(yu))、高(gao)(gao)等(deng)教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)(yu)(yu)(大(da)(da)學(xue)專科、大(da)(da)學(xue)本科、碩士研究生(sheng)、博士研究生(sheng)教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)(yu)(yu))。　　年滿3歲(sui)至小(xiao)學(xue)入(ru)學(xue)前(qian)處(chu)于學(xue)前(qian)教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)(yu)(yu)階段(duan)的子女(nv)，按本條第一(yi)款規定執行。

第(di)六條　父(fu)母可(ke)(ke)以選擇由(you)其中一(yi)方(fang)按扣除標(biao)準的100%扣除，也可(ke)(ke)以選擇由(you)雙方(fang)分別(bie)按扣除標(biao)準的50%扣除，具體扣除方(fang)式在一(yi)個納稅年度內不(bu)能(neng)變(bian)更。

第七條(tiao)　納稅人子女(nv)在中國境(jing)(jing)外接受教育(yu)的，納稅人應當留存境(jing)(jing)外學(xue)(xue)校錄取通知(zhi)書、留學(xue)(xue)簽證等相關教育(yu)的證明資(zi)料備查。

第三章　繼續教育

第八條

納稅人在中國(guo)境內接(jie)受學(xue)歷(li)(學(xue)位)繼(ji)(ji)續(xu)教育(yu)(yu)的支出，在學(xue)歷(li)(學(xue)位)教育(yu)(yu)期間按照(zhao)每月400元(yuan)定(ding)額(e)扣除。同一學(xue)歷(li)(學(xue)位)繼(ji)(ji)續(xu)教育(yu)(yu)的扣除期限不能(neng)超過48個月。納稅人接(jie)受技能(neng)人員(yuan)職業(ye)資格(ge)繼(ji)(ji)續(xu)教育(yu)(yu)、專業(ye)技術人員(yuan)職業(ye)資格(ge)繼(ji)(ji)續(xu)教育(yu)(yu)的支出，在取得相關證書的當(dang)年，按照(zhao)3600元(yuan)定(ding)額(e)扣除。　　第(di)九條

個人(ren)(ren)接(jie)受本科及以(yi)下學歷(學位)繼續(xu)教育，符合本辦法規定扣除(chu)條件的，可(ke)以(yi)選擇由(you)其(qi)父母(mu)扣除(chu)，也可(ke)以(yi)選擇由(you)本人(ren)(ren)扣除(chu)。

第十條　納稅人(ren)(ren)接受技能(neng)人(ren)(ren)員(yuan)職業(ye)資(zi)格(ge)繼續(xu)教育(yu)、專(zhuan)業(ye)技術人(ren)(ren)員(yuan)職業(ye)資(zi)格(ge)繼續(xu)教育(yu)的，應當留存(cun)相關證(zheng)書(shu)等資(zi)料備查。第四章　大病醫療

第(di)十一(yi)條　在一(yi)個納稅年度內(nei)，納稅人發生的與基(ji)本醫(yi)保(bao)相(xiang)關的醫(yi)藥(yao)費用支出，扣除醫(yi)保(bao)報銷(xiao)后個人負擔(指(zhi)醫(yi)保(bao)目錄范圍(wei)內(nei)的自付部分(fen))累計(ji)超過15000元(yuan)的部分(fen)，由納稅人在辦理(li)年度匯(hui)算清繳時，在80000元(yuan)限額內(nei)據(ju)實扣除。

第十二條　納(na)稅人發生的(de)(de)醫藥(yao)費用支出可(ke)以(yi)選(xuan)擇由(you)本人或者其配偶(ou)扣(kou)除;未成年子(zi)女發生的(de)(de)醫藥(yao)費用支出可(ke)以(yi)選(xuan)擇由(you)其父母一方扣(kou)除。

納(na)稅人及其配偶、未成年子女發生的(de)醫藥(yao)費(fei)用支出(chu)，按本辦法(fa)第十一條規定分別計算扣除額(e)。

第十三(san)條　納稅人(ren)應當留存醫(yi)藥(yao)服務收費及醫(yi)保報銷相關票(piao)據原(yuan)件(或者復印件)等資(zi)料備查。醫(yi)療保障部門應當向(xiang)患(huan)者提供(gong)在醫(yi)療保障信息系統記錄的本(ben)人(ren)年(nian)度(du)醫(yi)藥(yao)費用信息查詢服務。

第(di)五章　住房貸款利息

第十四條　納稅(shui)人(ren)本人(ren)或(huo)者(zhe)配偶(ou)單獨(du)或(huo)者(zhe)共同使用商業銀行或(huo)者(zhe)住(zhu)(zhu)房公積(ji)金個(ge)人(ren)住(zhu)(zhu)房貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)為(wei)本人(ren)或(huo)者(zhe)其配偶(ou)購買(mai)中國境內住(zhu)(zhu)房，發生的(de)首套住(zhu)(zhu)房貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)利(li)息(xi)支出，在(zai)實際發生貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)利(li)息(xi)的(de)年(nian)度(du)，按(an)照每月1000元的(de)標準定額扣除(chu)，扣除(chu)期限最長不(bu)超過240個(ge)月。納稅(shui)人(ren)只能享(xiang)(xiang)受一次首套住(zhu)(zhu)房貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)利(li)息(xi)扣除(chu)。　　本辦法所稱首套住(zhu)(zhu)房貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)是指購買(mai)住(zhu)(zhu)房享(xiang)(xiang)受首套住(zhu)(zhu)房貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)利(li)率的(de)住(zhu)(zhu)房貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)。

第十五(wu)條(tiao)　經夫(fu)(fu)妻(qi)雙方約定(ding)，可以(yi)選擇由(you)其中一(yi)方扣(kou)除(chu)，具體(ti)扣(kou)除(chu)方式(shi)在一(yi)個納稅年度(du)內不(bu)能變更。　　夫(fu)(fu)妻(qi)雙方婚前分別購買住房發生的(de)(de)首套住房貸款(kuan)，其貸款(kuan)利(li)息支出，婚后可以(yi)選擇其中一(yi)套購買的(de)(de)住房，由(you)購買方按扣(kou)除(chu)標(biao)準的(de)(de)100%扣(kou)除(chu)，也可以(yi)由(you)夫(fu)(fu)妻(qi)雙方對(dui)各(ge)自購買的(de)(de)住房分別按扣(kou)除(chu)標(biao)準的(de)(de)50%扣(kou)除(chu)，具體(ti)扣(kou)除(chu)方式(shi)在一(yi)個納稅年度(du)內不(bu)能變更。

第十六條　納稅人(ren)應當留存住(zhu)房貸(dai)款合(he)同、貸(dai)款還款支出憑證備查。

第六章　住房租金

第十七條　納(na)稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生(sheng)的(de)住房租金支(zhi)出，可以按照以下(xia)標準定額扣(kou)除：

(一)直轄市(shi)、省會(hui)(首(shou)府)城市(shi)、計(ji)劃單列市(shi)以及國務(wu)院確定的其(qi)他城市(shi)，扣除標(biao)準(zhun)為每月1500元;

(二)除第一項所列城(cheng)(cheng)(cheng)市(shi)以外，市(shi)轄區(qu)戶籍人(ren)(ren)口(kou)超(chao)過(guo)100萬的(de)城(cheng)(cheng)(cheng)市(shi)，扣(kou)除標準為每月(yue)1100元;市(shi)轄區(qu)戶籍人(ren)(ren)口(kou)不超(chao)過(guo)100萬的(de)城(cheng)(cheng)(cheng)市(shi)，扣(kou)除標準為每月(yue)800元。　　納(na)稅(shui)人(ren)(ren)的(de)配偶(ou)在(zai)(zai)納(na)稅(shui)人(ren)(ren)的(de)主要(yao)(yao)工(gong)作(zuo)城(cheng)(cheng)(cheng)市(shi)有自(zi)有住(zhu)房的(de)，視同納(na)稅(shui)人(ren)(ren)在(zai)(zai)主要(yao)(yao)工(gong)作(zuo)城(cheng)(cheng)(cheng)市(shi)有自(zi)有住(zhu)房。　　市(shi)轄區(qu)戶籍人(ren)(ren)口(kou)，以國家統計局公布的(de)數據為準。

第十八(ba)條(tiao)　本辦法(fa)所稱主要工作城市是指納(na)稅(shui)人(ren)任職受(shou)雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地(di)級市(地(di)區(qu)、州、盟(meng))全部行政(zheng)區(qu)域(yu)范圍;納(na)稅(shui)人(ren)無任職受(shou)雇單位的，為受(shou)理其綜合(he)所得匯算清繳的稅(shui)務機關所在城市。

夫(fu)妻雙方主要工作城(cheng)市相同的，只(zhi)能由一方扣(kou)除住房租金支出。

第十(shi)九條　住房租(zu)金支出由簽訂租(zu)賃(lin)住房合(he)同(tong)的承租(zu)人(ren)扣除。

第二十條　納(na)(na)稅人及其配偶在一個納(na)(na)稅年度內不能同時(shi)分(fen)別享受住(zhu)房(fang)貸款利息和住(zhu)房(fang)租金專項附加扣除。

第二十一(yi)條(tiao)　納(na)稅人應(ying)當留存住房(fang)租(zu)賃(lin)合同、協議(yi)等有關資料備查。第七章　贍養老(lao)人

第二十二條　納(na)稅人(ren)(ren)贍養(yang)一位及以上被贍養(yang)人(ren)(ren)的贍養(yang)支出，統一按(an)照以下標準定額扣除：

(一)納稅人(ren)為(wei)獨(du)生(sheng)子女(nv)的，按照每月(yue)2000元的標準定額扣除;

(二)納稅人為非獨生子女(nv)的，由(you)其(qi)與兄弟(di)姐妹(mei)分(fen)攤(tan)(tan)每(mei)月(yue)(yue)2000元(yuan)的扣除額度(du)(du)，每(mei)人分(fen)攤(tan)(tan)的額度(du)(du)不(bu)能超過每(mei)月(yue)(yue)1000元(yuan)。可(ke)以由(you)贍養人均攤(tan)(tan)或者約定(ding)分(fen)攤(tan)(tan)，也可(ke)以由(you)被(bei)贍養人指(zhi)定(ding)分(fen)攤(tan)(tan)。約定(ding)或者指(zhi)定(ding)分(fen)攤(tan)(tan)的須簽訂(ding)書面分(fen)攤(tan)(tan)協議，指(zhi)定(ding)分(fen)攤(tan)(tan)優先于約定(ding)分(fen)攤(tan)(tan)。具體分(fen)攤(tan)(tan)方式和額度(du)(du)在一個納稅年度(du)(du)內不(bu)能變(bian)更。

第二十三條

本辦法所稱被(bei)贍養人(ren)是指年滿(man)60歲的(de)父母，以(yi)及子女均已去世的(de)年滿(man)60歲的(de)祖父母、外祖父母。

第八章　保障措施

第二十(shi)四條　納稅人(ren)向收款單(dan)(dan)位索取發票(piao)、財政票(piao)據、支出憑證，收款單(dan)(dan)位不能(neng)拒絕提供。

第(di)二十五條　納(na)稅(shui)人(ren)首次享受(shou)專項附加(jia)扣除(chu)，應(ying)當將專項附加(jia)扣除(chu)相關(guan)(guan)(guan)信息提(ti)交扣繳(jiao)(jiao)義務人(ren)或(huo)(huo)者(zhe)稅(shui)務機關(guan)(guan)(guan)，扣繳(jiao)(jiao)義務人(ren)應(ying)當及時(shi)(shi)將相關(guan)(guan)(guan)信息報送稅(shui)務機關(guan)(guan)(guan)，納(na)稅(shui)人(ren)對所(suo)提(ti)交信息的真(zhen)實性(xing)、準(zhun)確性(xing)、完整性(xing)負責。專項附加(jia)扣除(chu)信息發生變化(hua)的，納(na)稅(shui)人(ren)應(ying)當及時(shi)(shi)向扣繳(jiao)(jiao)義務人(ren)或(huo)(huo)者(zhe)稅(shui)務機關(guan)(guan)(guan)提(ti)供相關(guan)(guan)(guan)信息。

前款所稱專項附加扣(kou)除(chu)相(xiang)關(guan)信息，包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養人等(deng)個人身份信息，以及國務院(yuan)稅務主管部門規定的(de)其他與專項附加扣(kou)除(chu)相(xiang)關(guan)的(de)信息。

本辦法規定納稅(shui)人需要(yao)留(liu)存備查的相關資料應當留(liu)存五年。

第二十六條(tiao)　有(you)關(guan)部門和單位有(you)責任(ren)和義務(wu)向稅務(wu)部門提(ti)供或者(zhe)協助核實以下與專項附加扣除有(you)關(guan)的信息：

(一)公(gong)安部門(men)有(you)關(guan)戶籍人口基本信(xin)息、戶成(cheng)員(yuan)(yuan)關(guan)系(xi)信(xin)息、出(chu)入境證件信(xin)息、相關(guan)出(chu)國人員(yuan)(yuan)信(xin)息、戶籍人口死亡標(biao)識等信(xin)息;

(二)衛生健康部門有關出生醫學(xue)證(zheng)明信(xin)息(xi)、獨生子女信(xin)息(xi);

(三)民政部(bu)門(men)、外交部(bu)門(men)、法院有關婚姻狀況信息;

(四)教(jiao)育部(bu)門(men)有關學(xue)生學(xue)籍信息(包括學(xue)歷(li)繼續教(jiao)育學(xue)生學(xue)籍、考籍信息)、在相關部(bu)門(men)備案的境(jing)外教(jiao)育機構(gou)資(zi)質信息;

(五)人力資(zi)源社會(hui)保(bao)障(zhang)等(deng)部門有關技工院(yuan)校學生學籍信(xin)(xin)息、技能人員(yuan)職業資(zi)格繼(ji)續教育(yu)信(xin)(xin)息、專業技術(shu)人員(yuan)職業資(zi)格繼(ji)續教育(yu)信(xin)(xin)息;

(六)住(zhu)房(fang)城(cheng)鄉建(jian)設部門有關房(fang)屋(含公租(zu)房(fang))租(zu)賃信息(xi)、住(zhu)房(fang)公積(ji)金(jin)(jin)管理(li)機(ji)構(gou)有關住(zhu)房(fang)公積(ji)金(jin)(jin)貸款還款支(zhi)出信息(xi);

(七)自(zi)然(ran)資源部(bu)門有關不動(dong)產(chan)登記信息(xi);

(八)人民銀行、金融監(jian)督管理(li)部門有關(guan)住(zhu)房商業貸款還款支出信息;

(九(jiu))醫(yi)療保(bao)(bao)障(zhang)部門有關在醫(yi)療保(bao)(bao)障(zhang)信(xin)息系統記(ji)錄(lu)的(de)個人負擔的(de)醫(yi)藥費用信(xin)息;

(十)國務院稅(shui)務主管部門確(que)定需(xu)要提供的(de)其他涉稅(shui)信息。

上述數(shu)據信息(xi)的格式(shi)、標準、共享(xiang)方式(shi)，由(you)國(guo)務院(yuan)稅(shui)務主管(guan)部門及各省、自治區、直轄市和計劃單(dan)列市稅(shui)務局商有關部門確定。

有(you)(you)關部門和單位(wei)擁有(you)(you)專項附加扣除涉稅信息，但未按規定(ding)要求向稅務部門提供(gong)的(de)，擁有(you)(you)涉稅信息的(de)部門或(huo)者單位(wei)的(de)主(zhu)要負責人(ren)及相關人(ren)員(yuan)承擔相應責任。

第(di)二十七條　扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人發現納稅(shui)(shui)人提供的(de)信息與實際情(qing)況不符的(de)，可以要求納稅(shui)(shui)人修改。納稅(shui)(shui)人拒絕(jue)修改的(de)，扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人應當(dang)報告(gao)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關，稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關應當(dang)及時(shi)處理(li)。

第二十八條　稅務機關核(he)查(cha)專項附加扣除情況時，納(na)稅人(ren)任(ren)職受(shou)雇單(dan)位(wei)所在地(di)、經(jing)常(chang)居(ju)住地(di)、戶籍所在地(di)的公安派出所、居(ju)民委員(yuan)會或者村民委員(yuan)會等有關單(dan)位(wei)和(he)個人(ren)應當協助核(he)查(cha)。

第九章　附　　則

第二十九(jiu)條　本辦法(fa)所(suo)稱父(fu)母(mu)，是指生父(fu)母(mu)、繼父(fu)母(mu)、養(yang)(yang)父(fu)母(mu)。本辦法(fa)所(suo)稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yang)(yang)子女。父(fu)母(mu)之外的其他(ta)人擔任未成年人的監護人的，比照(zhao)本辦法(fa)規定(ding)執行(xing)。

第三十條　個人所(suo)得稅(shui)(shui)專項附(fu)加扣除(chu)額(e)一個納稅(shui)(shui)年度(du)扣除(chu)不完的，不能結轉以后年度(du)扣除(chu)。

第三十一條　個人所得(de)稅專(zhuan)項附加(jia)扣(kou)除(chu)具體操作辦法(fa)，由國務(wu)院稅務(wu)主管部(bu)門另行制定。

第三十二條(tiao)　本辦法自2019年(nian)1月1日起施行。